#StateAid: la Comissió considera que Luxemburg va concedir beneficis fiscals il · legals a #Amazon per un valor de € 250 milions

La comissària Margrethe Vestager, encarregada de la política de competència, va dir: "Luxemburg va donar beneficis fiscals il·legals a Amazon. Com a resultat, gairebé tres quartes parts dels beneficis d'Amazon no es van gravar. En altres paraules, Amazon va poder pagar quatre vegades menys impostos que altres locals. empreses subjectes a les mateixes normes fiscals nacionals. Això és il·legal segons les normes de la UE sobre ajudes estatals. Els estats membres no poden donar beneficis fiscals selectius a grups multinacionals que no estan disponibles per a altres".

Després d'una investigació en profunditat llançat a l'octubre 2014, la Comissió ha conclòs que una decisió fiscal emesa per Luxemburg el 2003, i prorrogada el 2011, va rebaixar l'impost pagat per Amazon a Luxemburg sense cap justificació vàlida.

La sentència fiscal va permetre a Amazon traslladar la gran majoria dels seus beneficis d'una empresa del grup Amazon que està subjecta a impostos a Luxemburg (Amazon UE) a una empresa no subjecta a impostos (Amazon Europe Holding Technologies). En particular, la sentència fiscal va avalar el pagament d'una regalia d'Amazon EU a Amazon Europe Holding Technologies, que va reduir significativament els beneficis imposables d'Amazon EU.

La investigació de la Comissió va demostrar que el nivell dels pagaments de royalties, avalats per la resolució fiscal, estava inflat i no reflectia la realitat econòmica. Sobre aquesta base, la Comissió va concloure que la decisió fiscal atorgava un avantatge econòmic selectiu a Amazon en permetre al grup pagar menys impostos que altres empreses subjectes a les mateixes normes fiscals nacionals. De fet, la sentència va permetre a Amazon evitar impostos sobre tres quartes parts dels beneficis que va obtenir amb totes les vendes d'Amazon a la UE.

Estructura d'Amazon a Europa

La decisió de la Comissió es refereix al tractament fiscal de Luxemburg a dues empreses del grup Amazon: Amazon EU i Amazon Europe Holding Technologies. Ambdues són empreses constituïdes a Luxemburg que són propietat total del grup Amazon i que, finalment, estan controlades per la matriu dels EUA, Amazon.com, Inc.

anunci

• Amazon EU (la "empresa operadora") opera el negoci minorista d'Amazon a tot Europa. El 2014, comptava amb més de 500 empleats, que seleccionaven els productes per a la venda als llocs web d'Amazon a Europa, els compraven als fabricants i gestionaven la venda en línia i el lliurament de productes al client. Amazon va establir les seves operacions de venda a Europa en aquests una manera que els clients que compraven productes a qualsevol dels llocs web d'Amazon a Europa estaven comprant productes contractualment a l'empresa operadora de Luxemburg. D'aquesta manera, Amazon va registrar totes les vendes europees, i els beneficis derivats d'aquestes vendes, a Luxemburg.

• Amazon Europe Holding Technologies (la "empresa holding") és una societat limitada sense empleats, sense oficines i sense activitats comercials. El holding actua com a intermediari entre la companyia operativa i Amazon als EUA. Té certs drets de propietat intel·lectual per a Europa en virtut de l'anomenat "acord de repartiment de costos" amb Amazon als EUA. El propi holding no fa un ús actiu d'aquesta propietat intel·lectual. Simplement concedeix una llicència exclusiva d'aquesta propietat intel·lectual a l'empresa operadora, que l'utilitza per gestionar el negoci minorista europeu d'Amazon.

Segons l'acord de repartiment de costos, el holding fa pagaments anuals a Amazon als EUA per contribuir als costos de desenvolupament de la propietat intel·lectual. El nivell adequat d'aquests pagaments ha estat determinat recentment per un tribunal fiscal dels Estats Units.

Segons les lleis fiscals generals de Luxemburg, la societat operativa està subjecta a l'impost de societats a Luxemburg, mentre que la societat holding no és, per la seva forma jurídica, una societat limitada. Els beneficis registrats pel holding només tributen a nivell dels socis i no a nivell de la pròpia societat holding. Els socis del holding estaven situats als EUA i fins ara han ajornat la seva responsabilitat fiscal.

Amazon va implementar aquesta estructura, avalada per la sentència fiscal investigada, entre maig de 2006 i juny de 2014. El juny de 2014, Amazon va canviar la seva manera d'operar a Europa. Aquesta nova estructura queda fora de l'àmbit de la investigació de la Comissió sobre ajudes estatals.

L'abast de la investigació de la Comissió

El paper del control de les ajudes estatals de la UE és garantir que els estats membres no donen a les empreses seleccionades un millor tractament fiscal que altres, a través de resolucions fiscals o d'altres maneres. Més concretament, les transaccions entre empreses d'un grup corporatiu s'han de fixar en un preu que reflecteixi la realitat econòmica. Això vol dir que els pagaments entre dues empreses del mateix grup haurien d'estar en línia amb els acords que tenen lloc en condicions comercials entre empreses independents (l'anomenat "principi de plena llibertat").

La investigació sobre ajudes d'estat de la Comissió es refereix a una resolució fiscal emesa per Luxemburg a Amazon l'any 2003 i prorrogada el 2011. Aquesta sentència aprovava un mètode per calcular la base imposable de l'empresa explotadora. Indirectament, també va avalar un mètode per calcular els pagaments anuals de l'empresa operadora a la societat holding pels drets de propietat intel·lectual d'Amazon, que només eren utilitzats per l'empresa operadora.

Aquests pagaments van superar, de mitjana, el 90% dels beneficis d'explotació de l'empresa explotadora. Eren significativament (1.5 vegades) superiors al que el holding havia de pagar a Amazon als EUA en virtut de l'acord de repartiment de costos.

Per ser clar, la investigació de la Comissió no va qüestionar que el holding posseïa els drets de propietat intel·lectual que va concedir a l'empresa operadora, ni els pagaments regulars que el holding feia a Amazon als EUA per desenvolupar aquesta propietat intel·lectual. Tampoc va posar en dubte el sistema fiscal general de Luxemburg com a tal.

avaluació de la Comissió

La investigació sobre ajudes estatals de la Comissió va concloure que la decisió fiscal de Luxemburg aprovava un mètode injustificat per calcular els beneficis imposables d'Amazon a Luxemburg. En particular, el nivell del pagament de la regalia de l'empresa explotadora al holding es va inflar i no reflectia la realitat econòmica.

• L'empresa operadora va ser l'única entitat que prengués activament decisions i desenvolupava activitats relacionades amb el negoci minorista europeu d'Amazon. Com s'ha dit, el seu personal seleccionava els productes per a la venda, els comprava als fabricants i gestionava la venda en línia i el lliurament dels productes al client. L'empresa operadora també va adaptar la tecnologia i el programari darrere de la plataforma de comerç electrònic d'Amazon a Europa, va invertir en màrqueting i va recopilar dades dels clients. Això vol dir que va gestionar i afegir valor als drets de propietat intel·lectual que se li concedeixen.
• El holding era una closca buida que simplement transmetia els drets de propietat intel·lectual a l'empresa operadora per al seu ús exclusiu. El holding no va participar de cap manera activa en la gestió, desenvolupament o ús d'aquesta propietat intel·lectual. No va fer i no va poder realitzar cap activitat per justificar el nivell de regal que va rebre.

Segons el mètode avalat per la sentència fiscal, els beneficis imposables de la societat explotadora es van reduir a la quarta part del que eren en la realitat. Gairebé tres quartes parts dels beneficis d'Amazon es van atribuir indegudament a la societat holding, on es van mantenir sense impostos. De fet, la sentència va permetre a Amazon evitar impostos sobre tres quartes parts dels beneficis que va obtenir amb totes les vendes d'Amazon a la UE.

Sobre aquesta base, la Comissió va concloure que la decisió fiscal emesa per Luxemburg avalava pagaments entre dues empreses del mateix grup, que no s'ajusten a la realitat econòmica. Com a resultat, la sentència fiscal va permetre a Amazon pagar substancialment menys impostos que altres empreses. Per tant, la decisió de la Comissió va considerar que el tractament fiscal d'Amazon a Luxemburg segons la sentència fiscal és il·legal segons les normes de la UE sobre ajudes estatals.

La infografia està disponible en alta resolució aquí.

Recuperació

Com a qüestió de principis, les normes de la UE sobre ajudes estatals exigeixen que es recuperin les ajudes estatals incompatibles per eliminar el falseig de la competència generat per l'ajuda. No hi ha multes segons les normes de la UE sobre ajudes estatals i la recuperació no penalitza l'empresa en qüestió. Simplement restableix la igualtat de tracte amb altres empreses.

En la decisió d'avui, la Comissió ha exposat la metodologia per calcular el valor de l'avantatge competitiu concedit a Amazon, és a dir, la diferència entre el que l'empresa va pagar en impostos i el que hauria estat obligat a pagar sense la resolució fiscal. Segons la informació disponible, s'estima que és d'uns 250 milions d'euros, més interessos. Les autoritats fiscals de Luxemburg han de determinar ara l'import exacte de l'impost impagat a Luxemburg, sobre la base de la metodologia establerta a la decisió.

Fons

Des del juny de 2013, la Comissió investiga les pràctiques de ruling fiscal dels estats membres. Va ampliar aquesta consulta d'informació a tots els estats membres al desembre de 2014. . In En octubre 2015, la Comissió va concloure que Luxemburg i els Països Baixos havien concedit avantatges fiscals selectius a Fiat i Starbucks, respectivament. En gener 2016, la Comissió va concloure que els avantatges fiscals selectius atorgats per Bèlgica a almenys 35 multinacionals, principalment de la UE, en virtut del seu règim fiscal dels "profits excessius" són il·legals segons les normes de la UE sobre ajudes estatals. En agost 2016, la Comissió va concloure que Irlanda va concedir a Apple beneficis fiscals indeguts de fins a 13 milions d'euros. La Comissió també té dues investigacions en profunditat en curs sobre la preocupació que les decisions fiscals puguin donar lloc a problemes d'ajuda estatal a Luxemburg, pel que fa a McDonald i GDF Suez (ara Engie).

Aquesta Comissió ha dut a terme una estratègia de gran abast cap a una fiscalitat justa i una major transparència i recentment hem observat grans avenços. Arran de les propostes de la Comissió sobre transparència fiscal de març de 2015, noves normes sobre l'intercanvi automàtic d'informació sobre resolucions fiscals va entrar en vigor el gener de 2017. Els estats membres també ho han acceptat ampliar el seu intercanvi automàtic d'informació als informes país per país d'informació financera fiscal de les multinacionals. Ara està sobre la taula una proposta per fer pública part d'aquesta informació. Nou Normes de la UE per evitar l'elusió fiscal a través de països no comunitaris es van adoptar el maig de 2017 per completar la Directiva contra l'elusió fiscal (ATAD) que garanteix que s'apliquen mesures contra els abusos vinculants i sòlides a tot el mercat únic.

Pel que fa al treball legislatiu en curs, les propostes de la Comissió per a un rellançament Base imposable consolidada comuna l'octubre de 2016 actuaria com una eina potent contra l'elusió fiscal a la UE. El juny de 2017, la Comissió va proposar noves normes de transparència per als intermediaris -inclosos els assessors fiscals- que dissenyen i promouen esquemes de planificació fiscal per als seus clients. Aquesta legislació ajudarà a aconseguir un grau molt més gran de transparència ia dissuadir l'ús de resolucions fiscals com a instrument per a l'abús fiscal. Finalment, just aquest setembre, la Comissió va llançar una nova agenda de la UE per garantir que l'economia digital sigui gravada d'una manera justa i favorable al creixement. El nostre comunicació exposa els reptes als quals s'enfronten actualment els estats membres a l'hora d'actuar sobre aquesta qüestió urgent i exposa possibles solucions a explorar abans d'una proposta de la Comissió el 2018. Tot el treball de la Comissió es basa en el simple principi que totes les empreses, grans i petites, han de pagar impostos on obtenen els seus beneficis.

La versió no confidencial de les decisions estarà disponible sota el número del cas SA.38944 al Registre d'ajudes estatals sobre la Comissió pàgina web del concurs un cop resolts els problemes de confidencialitat. El State Aid Weekly e-News llistes de noves publicacions de decisions sobre ajuts d'Estat a Internet i en el Diari Oficial de la UE.